| 分类 |
具体内容 |
| 整体流程 |
门诊、住院收款到出纳，出纳制单给会计，会计根据情况计提做账；涉及药品差价核算、固定资产管理、绩效工资核算、成本核算等繁琐工作；业务内容包括资产负债表、损益表、药品收支表、基金增减情况表等报表编制以及医院业务开展、财务状况、结余、劳动生产率、效益和财产物资利用等情况分析 |
| 会计分录示例 |
- 分配职工薪酬：借：在加工物资（专门从事物资自制人员）、管理费用（管理人员）；贷：应付职工薪酬
- 代扣代缴款项：借：应付职工薪酬；贷：应付社会保障费、应交税费 - 应交个人所得税、其他应付款（为职工先扣后缴的费用）、其他应收款（为职工先垫付后扣回的费用）
- 支付职工薪酬：借：应付职工薪酬（实际支付额）；贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等
- 某日门诊收费处报来门诊收入日报表，交来现金 10000 元，其中医疗收入 6000 元，药品收入 4000 元
- 采购医用耗材（5 月 8 日，从高科医疗器械采购医用耗材一批，已收到发票，验收入库，款项未支付） - 账务处理：相关库存科目增加，应付账款增加
- 收到医保卡返款（5 月 11 日，收到 4 月份医保中心医保卡返款 203485.00 元） - 账务处理：银行存款增加，相关收入科目增加
- 结转损益（5 月 31 日） - 账务处理：将收入类科目余额结转到本年利润等科目
- 缴纳印花税（5 月 15 日，缴纳上个月的印花税） - 账务处理：税金及附加增加，银行存款减少
- 支付医院住院押金：借：其他应收款 -- 医院押金；贷：银行存款；收回时：借：银行存款；贷：其他应收款 -- 医院押金
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| 详细流程环节 |
- 核算环节：核算收费支出（医疗收费、财务支出及合理性）、盘点存货（数量、质量、价格）、核实资产（数量、状况、权属、变动情况）、记录劳动合同（员工收入，调整账目）
- 记帐环节：记录交易（核实原始凭证并按规定记录）、核算账目（核实借贷金额及账目准确性）、查询报表（根据财务科目查询并汇总分析）
- 对帐环节：对账对照（核实账目与实际情况一致性）、关联分析（分析财务发生原因，避免异常）
- 其他流程：发生登记（收集财务业务发生记载，保证凭证真实完整）、凭证签发（办理审批及验收手续）、记账（以凭证为依据记入会计账簿）、封账（期末核算，审核凭证、调汇、结转、编制报表）、财务报表（形成报表供相关人员了解经济情况）
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| 常用会计科目 |
资产类、负债类、所有者权益类、收入类和支出类 |
| 业务实例账务处理 |
- 提现（1 月 1 日，出纳从银行提取现金 25000 元整） - 账务处理：库存现金增加，银行存款减少
- 结算门诊急诊收入（1 月 4 日，结算 1 - 3 日门诊急诊收入 46403.00 元，收到银行刷卡付款 41344.00 元，医保报销 5059.00 元） - 账务处理：银行存款增加，应收账款 - 医保减少，相关收入科目增加
- 结算住院病人预交金（1 月 4 日，结算 1 - 3 日住院病人预交金 532500 元，全部为银行刷卡付款） - 账务处理：银行存款增加，预收账款增加
- 出院病人结账（1 月 4 日，1 - 3 日出院病人医疗费用 403385.31 元，收到银行刷卡 2211 元，应收医保 105674.31 元，冲抵预收款 295500.00 元） - 账务处理：银行存款增加，应收账款 - 医保增加，预收账款减少，相关收入科目增加
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| 财务治理要求 |
- 是医院治理重要组成部分，通过会计核算、分析、监督、推测等活动加强管理，建立工作秩序，促进经济治理发展，保证医院建设
- 坚持社会主义办院方向，按客观经济规律办事
- 贯彻勤俭办事方针，综合管理经济活动，合理组织收入，节约开支，正确安排和使用资金
- 严格执行方针、政策、法令，遵守财经纪律，保护医院财产物资安全
- 认真编制和执行财务预、决算，加强经济核算，做好财务监督检查、分析等工作，当好领导参谋
- 以社会效益为高准则，提高社会效益和经济效益，保证医疗、教学等任务完成
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术语解释：
- 其他应收款：企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
- 应付职工薪酬：企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费等。
- 应付社会保障费：企业按照规定为职工缴纳的社会保障费用，如养老保险、失业保险、医疗保险等。
- 应交税费 - 应交个人所得税：企业代扣代缴职工个人所得税时使用的科目。
- 财政补助收入：事业单位直接从财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。
- 零余额账户用款额度：实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。
备注：在实际操作中，医院会计做账需要严格遵循相关的财务管理规定和会计准则，确保财务信息的准确性和合规性。对于不同的业务场景，可能需要根据具体情况进行适当的调整和处理。同时，要定期进行财务审计和监督，及时发现和纠正财务管理中的问题。例如，在药品差价核算方面，需要准确计算药品的进价和售价之间的差异，合理分摊相关成本；固定资产管理要做好资产的登记、折旧计算和盘点等工作，确保资产的安全和完整；绩效工资核算要根据医院的绩效考核制度，科学合理地计算员工的绩效工资。此外，随着医疗行业的不断发展和政策的变化，医院会计还需要关注新的政策法规和行业动态，及时调整会计处理方法和流程。
